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消费税政策近期发生重大调整(2006/4/2)

作者: 朱暮
 

近期消费税政策调整述评


     2006年3月21日,经国务院批准,财政部、国家税务总局联合发出了《关于调整和完善消费税政策的通知》(以下简称“通知”)。该通知规定,自2006年4月1日起,对我国现行消费税的税目、税率及相关政策进行调整。
    为了贯彻落实通知》中的各项政策规定,规范征收管理,4月1日,税务总局在《通知》的基础上,制定出台了《调整和完善消费税政策征收管理规定》。
这是1994年税制改革以来,我国消费税制的一次最大规模的调整。此次政策调整涉及面广、影响大,引起了人们的广泛关注。

消费税政策调整的内容
      本次调整的内容主要为:
       一.对消费税的应税品目进行有增有减的调整。一是新增加了高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等税目。并将汽油、柴油两个税目取消,增列成品油税目,汽油、柴油作为该税目下的两个子目,同时将石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油等油品作为五个子目征收消费税;二是取消了“护肤护发品”税目,同时将原属于护肤护发品征税范围的高档护肤类化妆品列入化妆品税目。
       二.对原有税目的税率进行有高有低的调整。现行11个税目中,涉及税率调整的有白酒、小汽车、 摩托车、汽车轮胎几个税目。
  经过调整后,消费税的税目由原来的11个增至14个。
消费税政策调整的背景
     消费税是国际上普遍征收的一个税种。是在对货物征收了增值税的基础上,再根据特定的财政或调节目的选择部分产品(主要是一些消费品)进行征收的一种税。我国1994年税制改革时设置了消费税税种,当时主要选择了烟、酒、小汽车等11类应税产品。消费税作为一种选择性的税收,除了承担着筹集财政收入的任务以外,还承担着调节生产、引导消费和间接调节收入分配等功能。
     从开征消费税以来,我国消费税收入增长较快,已由1994年的516亿元增加到2005年的1634亿元,增长3倍多。随着经济的快速发展,原来的消费税制逐渐出现了一些问题,主要是:一是征税范围偏窄,不利于在更大范围内发挥消费税的调节作用;二是原来确定的某些属于高档消费品的产品,这些年已经逐渐具有大众消费的特征;三是有些应税品目的税率结构与国内产业结构、消费水平和消费结构的变化不相适应;四是消费税促进节约资源和环境保护的作用有待加强。
      在此之前,《中华人民共和国国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要》提出要“适当调整消费税征收范围,合理调整部分应税品目税负水平和征缴办法”,使消费税在调节产品结构、引导消费、扩大税基、调节收入分配不公平等方面还可以充分发挥税收杠杆作用。
在此背景之下,本次对消费税政策进行调整可谓是“应运而生”,非常适时的。

消费税政策调整遵循的原则
     此次消费税政策调整遵循了以下几个基本原则:(1)充分发挥消费税调节功能的原则。消费税的政策调整要与国家宏观经济政策的调整协调一致,有利于落实科学发展观、构建节约型社会,有利于促进环境保护和资源节约,有利于建立宏观调控的长效机制。要根据消费水平和消费结构的变化对消费税的税率和征税范围进行有增有减的调整,引导好有关产品的生产和消费。(2)优化税率结构、体现税收公平的原则。按照公平税负、合理负担的要求,调整和优化消费税的税率结构,更好地发挥消费税的调节作用。(3)便利税收征管、兼顾财政收入的原则。消费税政策的调整要有利于强化税收征管,完善征管办法,堵塞漏洞,减少税收流失。同时,消费税税目、税率的调整也要兼顾财政收入的稳定增长。

消费税政策调整的目的和特点
     如前所述,本次调整是是贯彻十六届三中全会和十一五规划纲要的具体内容之一,以促进环保、促进节约、调节收入分配为主要目的,充分发挥消费税在调节产品结构、引导消费、扩大税基等方面的税收杠杆作用。
      通知要求对游艇、高尔夫球及球具、高档手表等高档消费品征收消费税,提高大排量汽车的税率,相对减少小排量车的税收负担,同时对已具有大众消费特征的护肤护发品停止征收消费税,体现了国家希望通过税收手段,限制高消费行为的目的。同时,扩大石油制品征税范围,对木制一次性筷子、实木地板征收消费税,目的也在于以税收手段促进环境保护和节约资源,反应了目前国家鼓励发展循环经济和节约型经济的政策导向。而对游艇等奢侈品征税,是对高收入阶层税收的一种补充,能够使税收功能得到更公平的体现。
     这次政策调整主要突出了两个重点:一是突出了促进环境保护和节约资源的重点。如对木制一次性筷子以及对小汽车税率进行调整。二是突出了合理引导消费和间接调节收入分配的重点。如对游艇、高尔夫球及球具、高档手表等高档消费品征收消费税。因此,这次消费税政策调整遵循了充分发挥消费税调节功能的原则、优化税率结构、体现税收公平的原则和便利税收征管、兼顾财政收入的原则。基本上可以实现税制改革的要求,达到政策调整的目的。

消费税政策调整的缺憾
      尽管本次消费税政策调整是适时的,体现了中国税制改革的要求,也反映了中国经济发展的要求,具有积极意义,但毋庸质疑,这次消费税改革还有很多尴尬和尚待完善的地方,主要体现在未将豪宅、高档家具、高级娱乐等列入征税范围。
      尽管对这些项目开征消费税确实存在各种理由和困难,如征管条件和技术还达不到要求,产品的档次很难界定;因消费不足,对这些项目开征消费税不符合宏观经济政策的总体要求等,但财政部有关负责人在回答记者提问时也承认:“随着我国经济快速发展和人民生活水平的不断提高,我国社会成员收入分配的差距逐渐拉大,而且出现了许多新的高档消费品和高档消费行为,社会各界提出要通过税收手段进行调节、强化税收的再分配作用的要求应当说是正确的”。因此,本次消费税调整未将豪宅、高档家具、高级娱乐等列入征税范围尽管有些无赖,却体现了这次政策调整的不足,也反映了未来一定时间内,随着各方面条件的成熟,中央政府将会根据经济运行情况做出调整的可能性。可以预见,在未来一定时间内,消费税政策仍然面临新的调整。

                   本网信息研究员: Mr. Julian



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